Как платить налоги с криптовалют в России организациям, ИП, самозанятым и физическим лицам

Много людей задаются вопросом о том, как осуществить покупку или продажу биткоина, чтобы заработать реальные деньги. Однако не все осознают, что такие операции имеют свои юридические особенности, отличные от традиционных валютных обменов. Например, обмен рублей на доллары не влечет за собой налоговых обязательств для граждан, в отличие от сделок с криптовалютами.

Давайте выясним, почему именно так обстоит дело и каких правил следует придерживаться при обмене криптовалюты на наличные и безналичные средства, чтобы оставаться в рамках российского законодательства.

Криптовалюта: не деньги, а имущество

В правовой системе России термин «криптовалюта» не употребляется, однако аналогом является понятие «цифровая валюта».

Цифровая валюта представляет собой набор электронных данных, таких как коды или символы, которые хранятся в информационных системах.

В России криптовалюта не рассматривается как законное средство платежа или валютная единица. Более того, для налоговых резидентов предусмотрен запрет на использование криптовалюты для приобретения товаров, оказания услуг или выполнения работ.

С юридической точки зрения криптовалюта рассматривается как имущество в соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации, а ее продажа подлежит налогообложению согласно ст. 38 Налогового кодекса РФ. На данный момент отсутствуют отдельные нормы, касающиеся налогообложения сделок с криптовалютой, поэтому к ним применяются общие правила, действующие для других видов имущества.

Когда придется платить налоги с крипты

Операции по продаже криптовалюты подлежат налогообложению, но только в случае получения прибыли. К примеру, начнем с суммы в 100 000 рублей. Вы приобрели 10 криптомонет, и после повышения их стоимости решили продать.

Затем, воспользовавшись низкой ценой, вы купили другой альткоин. Через три дня цена этого нового актива значительно возросла, и вы также реализовали его с прибылью в долларах США. За это время курс доллара повысился, и в итоге вы смогли вывести 200 000 рублей. Таким образом, ваша реальная прибыль составила 100 000 рублей, и именно с этой суммы нужно будет уплатить налог.

Может ли самозанятый получать выплаты в виде криптовалют

К числу граждан, обязанных соблюдать налоговый кодекс, относятся самозанятые и резиденты, которые не имеют права принимать оплату в криптовалюте, что явно указано в законодательстве. Тем не менее, если речь идет о налоговых нерезидентах, им разрешается получать доход в криптовалюте при условии, что это допустимо согласно законодательству страны заказчика (согласно пункту 5 ст. 14 Федерального закона от 31.07.2020 № 259). 

Стоит отметить несколько моментов: самозанятые могут работать с иностранными клиентами, только находясь в России, а за границей они вправе сотрудничать лишь с российскими заказчиками, как разъяснили налоговые органы и Министерство финансов.

Кроме того, запрет на расчетные операции с криптовалютой распространяется не только на физических лиц и самозанятых, но и на индивидуальных предпринимателей и юридические лица.

Для того чтобы самозанятый смог принять дарение в криптовалюте, должны соблюдаться определенные условия. Во-первых, он не должен находиться на территории России. Во-вторых, самозанятый не должен обладать статусом налогового резидента РФ, т.е. он должен провести в стране менее 183 дней. В-третьих, заказчик обязательно должен быть иностранным гражданином.

Может ли самозанятый торговать виртуальной валютой 

Согласно закону о самозанятых, налогоплательщики, использующие специальный налоговый режим (НПД), не имеют права на перепродажу имущества. Как уже упоминалось, законодательство рассматривает криптовалюты как имущество. Таким образом, заниматься их перепродажей для самозанятых запрещено (указание в п. п. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422).

Однако закон допускает, чтобы лица с документами самозанятого торговали криптовалютой, но только в качестве обычных физических лиц. Это подразумевает, что доход от продажи криптовалюты подлежит налогообложению по ставке НДФЛ, а не НПД.

Можно ли самозанятым заниматься майнингом крипты

Самозанятый также имеет право на продажу криптовалюты, которая была получена в результате майнинга. В этом случае его доходом являться разница, вырученная от продажи криптовалюты. Эту сумму нужно будет отразить в чеке, который самозанятый формирует в приложении «Мой налог».

Какие налоги придется платить

Типы налогов, которые необходимо уплатить при осуществлении сделок с криптовалютой, разнятся в зависимости от того, кто именно является субъектом: физические лица, продающие криптовалюту, либо индивидуальные предприниматели и юридические лица, занимающиеся аналогичными сделками.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций

Налог на добавленную стоимость (НДС) является обязательным для уплаты как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, согласно ст. 143 Налогового кодекса РФ. В случае сделок с криптовалютой ставка НДС составляет 20% (статья 164 НК РФ). Например, если индивидуальный предприниматель или организация продает 0,01 биткойна за 60 000 рублей, то в бюджет необходимо уплатить 10 000 рублей.

Что касается налога на прибыль организаций, то доходы, полученные от продажи криптовалют, не входят в перечень доходов, которые не подлежат учету при вычислении налоговой базы (ст. 251 НК РФ). Таким образом, все средства, вырученные от реализации криптовалюты, учитываются при расчете прибыли. В соответствии с общими налоговыми нормами, ставка налога составляет 20% от полученной прибыли.

Для физических лиц

Физические лица обязаны ежегодно уплачивать налог на доходы от продажи криптовалют (в соответствии со ст. 209 НК РФ). Для уменьшения суммы налога гражданин может предоставить налоговым органам документы, подтверждающие расходы, связанные с покупкой криптовалюты. В этом случае налог будет исчисляться на основе разницы между ценой покупки и ценой продажи криптовалюты.

Определение суммы налога

Давайте проанализируем возникающие налоговые обязательства на нескольких примерах:

1. Предположим, вы приобрели криптоактив за 2 000 рублей. Через год его стоимость возросла до 20 000 рублей, и вы решили его продать. В этом случае налоговая база будет равна 20 000 минус 2 000, что составляет 18 000 рублей. Так как ставка налога составляет 13%, то вы должны будете уплатить 18 000 х 0,13, что равно 2 340 рублей.
2. Вы купили 2 биткоина по 3 миллиона рублей. Прошло два года, и вы решили продать их, каждый по цене 4,5 млн руб, что в сумме составило 9 млн. Разница между стоимостью покупки и продажи составила 6 млн. Из этой суммы первые 5 млн будут облагаться по ставке 13% (5 млн х на 0,13, т.е. 650 000 рублей). Оставшийся миллион будет обложен по более высокой ставке 15% (1 млн х 0,15, т.е. 150 000 рублей). В итоге сумма к оплате составит 800 000 рублей.

Важно правильно произвести расчет.

Как осуществляется оплата 

Налоги должны уплачиваться при наличии дохода от операций с криптовалютой в течение налогового периода. Например, если вы продали актив в 2021 году, то декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля 2022 года.

Важно также подтвердить борьбу с налогами, предоставив документы, удостоверяющие предыдущую операцию с криптовалютой, например, выписки из банковского счета, где зафиксированы соответствующие транзакции. Можно просто сделать скриншоты с деталями проведенных операций.

В противном случае налог будет начислен на полную сумму сделки независимо от ваших расходов.

Ответственность за неуплату 

Несоблюдение налоговых обязательств физическими лицами влечет за собой определенные последствия, предусмотренные пунктами 1 и 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В данном документе обозначены штрафы в размере 40% от начисленной, но не уплаченной суммы в случае умышленных правонарушений, и 20% для ситуаций, связанных с неумышленным нарушением.

Кроме того, за каждую просрочку по уплате налогов начисляется пеня, которая для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, составляет одну трехсотую от действующей ключевой ставки Центробанка Российской Федерации, что прописано в пункте 4 статьи 75 НК РФ.

Что касается юридических лиц, ситуация с неуплатой налогов обстоит гораздо серьезнее (ст. 199 Уголовного кодекса РФ). 

В соответствии с этой нормой неуплата налогов может привести к тюремному заключению сроком до 2 лет для отдельных лиц и до 5 лет для групповых правонарушений.